Germania: A partire dal 01.01.2025, la fatturazione elettronica diventerà gradualmente obbligatoria per Fatture a clienti aziendali nazionali (business-to-business, "B2B").

Fatturazione elettronica per le vendite nazionali B2B

La Legge sulle Opportunità di Crescita e la precedente iniziativa UE "L'IVA nell'era digitale" (ViDA) prevedono l'introduzione della fatturazione elettronica per le vendite domestiche.

Normativa:

Le fatture elettroniche devono essere emesse in conformità ai requisiti della Direttiva 2014/55/UE (standard EN 16931). L'obbligo di fatturazione elettronica si applicherà inizialmente solo a transazioni B2B nazionali tra aziende con sede in Germania. Ciò significa che le vendite a commercianti in altri Stati membri e ai consumatori finali non rientrano in questo obbligo.

Definizione di fattura elettronica: Una fattura emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che consente l'elaborazione elettronica. La fattura in formato pdf non è equivalente alla fattura elettronica.  

Ogni imprenditore è obbligato a emettere una fattura se fornisce un servizio a un altro imprenditore per la propria azienda o a una persona giuridica (ad esempio, associazione, fondazione o ente pubblico). Esiste l'obbligo di emettere una fattura nei confronti di privati di emettere fatture a privati solo se il servizio è

Termine per l` introduzione della fattura elettronica

In linea di principio, la fattura elettronica dovrebbe essere applicata alle transazioni B2B nazionali a partire dal 1° gennaio 2025.

Regolamenti transitori

Tuttavia, sono previste le seguenti disposizioni transitorie:

Moratoria 1: le transazioni effettuate tra il 01.01.2025 e il 31.12.2026 possono essere applicate in modo transitorio.

Dal 31.12.2026 possono essere tassate per un periodo limitato.

Dal 31.12.2026, al posto delle fatture elettroniche, le transazioni possono anche essere da altre fatture su carta o in un altro formato elettronico.

Moratoria 2: Imprenditori nazionali con un fatturato complessivo fino a 800.000 euro nell'anno solare precedente possono ancora emettere fatture cartacee e altre fatture elettroniche nel 2027 per le transazioni transazioni B2B.

Moratoria 3: Transazioni del fatturato realizzato nel 2027 possono essere fatturati con altri mezzi invece che con le fatture elettroniche per un periodo limitato fino a quando le altre fatture possono essere emesse anche in un altro altro formato elettronico al posto della fattura elettronica, se questa viene trasmessa utilizzando la precedente procedura EDI

L'ambito di applicazione personale (B2B) include i locatori che hanno optato per l'IVA nei confronti dei loro affittuari hanno optato per l'IVA nei confronti dei loro affittuari, § 9 Umsatzsteuergesetz (UStG). Componenti della fattura elettronica in relazione a un immobile. In questo contesto, per fattura si intende qualsiasi documento con cui viene fatturato un servizio per un servizio. Questo documento non deve essere etichettato come "fattura". Di conseguenza, le ricevute e gli scontrini sono fatture, così come i contratti (ad esempio, i contratti di acquisto o di noleggio). I promemoria, le conferme d'ordine e le bolle di consegna, invece, non devono essere riconosciuti come fatture.

Fatture elettroniche requisiti

il nome e l'indirizzo completo del fornitore e del destinatario del servizio. Se l'indirizzo del fornitore non è corretto, la fattura deve comunque essere comunque utilizzata se l'imprenditore può essere identificato facilmente e chiaramente. Anche l'indicazione di una casella postale al posto dell'indirizzo stradale è sufficiente.

Deve essere utilizzato il codice fiscale o il numero di identificazione IVA (VAT ID no.) rilasciato dall'ufficio delle imposte per il fornitore.

la data di emissione,

un numero di fattura consecutivo,

la quantità e la descrizione commerciale abituale dell'oggetto della consegna o del tipo e dell'ambito dell'altro servizio,  la quantità e la descrizione commerciale abituale dell'oggetto della consegna o del tipo di servizio.

il momento dell'esecuzione o del ricevimento del pagamento o del pagamento parziale nel caso di fatture con pagamento anticipato,

il corrispettivo suddiviso in base alle aliquote fiscali o alle esenzioni fiscali, nonché eventuali riduzioni del corrispettivo concordate in anticipo

riduzioni concordate in anticipo,

Aliquota fiscale e importo dell'imposta o riferimento a eventuali esenzioni fiscali

nel caso di prestazioni di lavoro imponibili in relazione a un immobile a un privato, un riferimento all'obbligo di tenuta dei registri da parte del destinatario (due anni).

il termine "nota di credito" se il destinatario del servizio emette la fattura.

In alcuni casi particolari, sono richiesti ulteriori dettagli della fattura, ad esempio per le fatture relative ad esempio, per le fatture relative a transazioni soggette alla procedura di inversione contabile, il riferimento all'"imposta dovuta dal destinatario del servizio".

Se uno solo di questi elementi manca nella fattura, la fattura non è più corretta. In qualità di destinatario della fattura, non ha diritto alla detrazione dell'imposta a monte.

La detrazione dell'imposta a monte per il destinatario del servizio richiede la ricezione di una fattura elettronica che soddisfi anche i requisiti di cui al § 14 comma 1 frase 3 UStG (disegno di legge) è un prerequisito. Il destinatario del servizio o della fattura deve verificare la completezza delle informazioni contenute nella fattura per verificarne la completezza e correttezza e, in caso di carenze, richiedere una nuova fattura corretta,

Correzione della fattura elettronica

Secondo la giurisprudenza del Tribunale fiscale federale e delle autorità fiscali, le seguenti cinque caratteristiche minime della fattura sono

Nome e indirizzo completo del destinatario del servizio

Codice fiscale o numero di identificazione IVA dell'imprenditore che fornisce il servizio

Descrizione del servizio

Retribuzione netta

Dichiarazione IVA

Se questi cinque requisiti minimi sono soddisfatti, è possibile correggere la fattura.